Налог с продаж в Кыргызстане простыми словами: кто платит, ставки 1–3%, база, сроки и типовые ошибки

Что внутри этой статьи

Чем НсП отличается от НДС. Кто платит и кто освобождён. База: выручка без НДС и без самого НсП. Ставки 1–3% и отраслевые. Период, срок, отчёт. Четыре типовые ошибки.

Чем НсП отличается от НДС

НДС считается с добавленной стоимости: начислил с продажи, зачёл с покупки, разницу — в бюджет. Налог с продаж считается с оборота: взял выручку, умножил на ставку, никаких зачётов. Поэтому он чувствителен для низкомаржинального бизнеса: при наценке 10% и ставке 2% налог съедает пятую часть прибыли. Это главное, что нужно объяснить собственнику, который «не понимает, за что платит».

Налог регулируется разделом XI НК КР, статьи 363–371. Плательщик — отечественная организация, иностранная организация с постоянным учреждением в КР и индивидуальный предприниматель (статья 363). На практике это все, кто на общем налоговом режиме: для плательщиков единого налога, патента и налога на электронную торговлю НсП входит в их единый платёж и отдельно не платится.

С чего считается: объект и база

Объект — реализация товаров, работ и услуг (статья 365). Не объект: экспорт, передача имущества в доверительное управление и по договору простого товарищества, передача основных средств в лизинг и ряд других операций по перечню. Освобождены от уплаты сельхозпроизводители, сельхозкооперативы, общества инвалидов при соблюдении условий и другие категории из статьи 364.

База — выручка от реализации без учёта НДС и без учёта самого налога с продаж (статья 366). Это второе место, где ошибаются: считают НсП с суммы «вместе с НДС» и переплачивают. При аренде базой является арендная плата, также без НДС и НсП. Возвраты товара и изменение условий сделки корректируют базу того периода, в котором они произошли (статья 367).

Ставки

Статья 368 привязывает ставку к двум признакам — вид деятельности и облагается ли поставка НДС:

• поставки, облагаемые НДС: 1% — торговля и производство товаров; 2% — всё остальное (услуги, работы);
• поставки, не облагаемые или освобождённые от НДС: 2% — торговля и производство; 3% — остальное;
• отраслевые: банки — 2%, сотовая связь и продажа виртуальных активов — 5%, застройщики при продаже новых помещений — 2%, страховые — 2%, накопительные пенсионные фонды — 1%;
• при продаже товаров покупателю на патенте, на едином налоге по ставке 0,5% / 0% или «обезличенному субъекту» — 1% при безналичной оплате и 2% при наличной.

Практическое следствие: клиент на общем режиме, который продаёт и товары, и услуги, считает НсП по двум ставкам — раздельный учёт выручки по видам обязателен.

Период, срок и отчёт

Налоговый период — календарный месяц (статья 369). Уплата и отчёт — не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчётным (статья 371). Субъекты малого предпринимательства платят и отчитываются ежеквартально, до 20-го числа месяца после квартала — статус смотри в регистрационной карте клиента. В календаре бухгалтера НсП живёт рядом с подоходным за работников — обе даты 20-е, их удобно закрывать вместе; как это встроено в месячный цикл, смотри в чек-листе закрытия месяца.

Пример

У клиента на общем режиме за месяц выручка магазина 1 120 000 сомов с НДС, то есть 1 000 000 без НДС, и услуги по доставке на 500 000 сомов без НДС. НсП: 1 000 000 × 1% = 10 000 сомов по торговле и 500 000 × 2% = 10 000 сомов по услугам. Итого 20 000 сомов до 20-го числа следующего месяца. Если посчитать «с НДС», выйдет 11 200 вместо 10 000 по торговле — переплата, которую налоговая не вернёт сама.

Четыре типовые ошибки

База с НДС. Разобрали выше. Одна ставка на всё. Услуги и торговля — разные ставки, нужен раздельный учёт. НсП на упрощёнке. Клиент на едином налоге НсП отдельно не платит — если платит, это переплата. Забытый период. У малого бизнеса квартал, у остальных месяц; перепутать — пеня. Полная карта налогов и сроков — в шпаргалке по налогам Кыргызстана, а если клиент на упрощёнке — в разборе единого налога.

Разберём налоги твоего клиента — бесплатно

Если клиент на общем режиме и ты не уверена в расчёте НсП и НДС вместе, — приходи на бесплатный разбор: пройдём по его выручке и документам за месяц и найдём, где считается не так.